【企业外购的商品作为赠品赠送给客户】企业在日常经营中，常会通过赠送商品的方式增强客户关系、提升品牌影响力。其中，企业外购的商品作为赠品赠送给客户是一种常见做法。这种行为在税务处理、会计核算以及合规性方面都有一定的规范要求。以下是对这一情况的总结与分析。
一、核心要点总结
| 项目 | 内容 |
| 赠品来源 | 企业外购的商品（非自产产品） |
| 赠品性质 | 属于销售行为中的“无偿赠送”或“视同销售” |
| 适用税种 | 增值税、企业所得税等 |
| 税务处理 | 视同销售，需确认收入并计算应纳税额 |
| 会计处理 | 按成本结转，同时确认收入和销项税额 |
| 发票开具 | 一般需要开具发票，视同销售处理 |
| 合规性要求 | 需符合《增值税暂行条例》及相关财税政策 |
二、详细说明
1. 赠品的税务处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，企业将外购商品用于赠送客户，属于“视同销售”的情形，应按照该商品的公允价值计算增值税销项税额。同时，企业所得税上也需将这部分赠品计入应纳税所得额。
2. 会计处理方式
在会计处理上，企业应将赠品的成本转入“销售费用”或“管理费用”，并按公允价值确认销售收入，同时计提相应的增值税销项税额。例如：
- 借：销售费用/管理费用
- 贷：库存商品
- 借：应收账款/银行存款
- 贷：主营业务收入
- 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
3. 发票开具要求
对于赠品，若企业有开具发票的习惯，建议根据实际赠送对象开具相应发票。但如为小规模纳税人或无法开具发票的情况，可提供收据或内部凭证作为依据。
4. 注意事项
- 企业应明确赠品的用途及对象，避免因赠送不当引发税务风险；
- 若赠品涉及个人消费者，还需注意是否涉及个人所得税代扣义务；
- 应保留相关赠送记录，以备税务稽查时提供证明材料。
三、总结
将外购商品作为赠品赠送给客户是企业营销中的一种常见行为，但在税务和会计处理上需谨慎对待。企业应严格按照税法规定进行账务处理，确保合规性，同时合理控制成本与风险。通过规范的操作流程，既能有效维护客户关系，也能保障企业的财务健康与合法经营。
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