【进项税额转出那个企业所得税这么转出要做什么分录】在企业日常经营中，进项税额转出是税务处理中的一个重要环节。尤其是在涉及免税项目、集体福利、非正常损失等情况下，企业需要将原本可以抵扣的进项税额进行转出，不能继续用于抵扣销项税额。然而，企业在进行进项税额转出时，是否会影响企业所得税的处理？如何做相应的会计分录？本文将对此进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、进项税额转出与企业所得税的关系
进项税额转出主要影响的是增值税的计算，但其对企业所得税的影响主要体现在以下几个方面：
1. 成本费用增加：当进项税额被转出后，意味着该部分支出不能作为增值税进项抵扣，从而增加了企业的成本或费用。
2. 应纳税所得额变化：由于成本或费用的增加，会导致利润减少，进而影响企业所得税的应纳税额。
3. 税务合规性：企业需确保进项税额转出的合理性，避免因不合规操作引发税务风险。
因此，在进行进项税额转出时，企业不仅需要做好增值税方面的账务处理，还需要考虑对企业所得税的影响，并相应调整会计分录。
二、常见的进项税额转出情况及会计分录
以下是一些常见的进项税额转出情形及其对应的会计处理方式：
| 情况说明 | 进项税额转出原因 | 会计分录（单位：元） |
| 用于集体福利 | 不可抵扣的进项税额 | 借：管理费用 / 职工福利费 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 非正常损失 | 如自然灾害、被盗等导致的损失 | 借：营业外支出 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 免税项目 | 用于免税项目的购进货物或服务 | 借：主营业务成本 / 其他业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 简易计税项目 | 采用简易计税方法的项目 | 借：主营业务成本 / 其他业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
三、对企业所得税的影响
虽然进项税额转出本身不直接影响企业所得税的税率，但会通过以下方式影响应纳税所得额：
- 成本费用增加：企业所得税是以利润为基础计算的，成本费用增加会直接降低利润，从而减少应纳税所得额。
- 税前扣除限制：对于部分不得抵扣的进项税额，可能在企业所得税前无法全额扣除，需注意税法规定。
四、注意事项
1. 准确判断转出范围：企业应根据《增值税暂行条例》及相关政策，明确哪些进项税额可以转出，避免误操作。
2. 及时调整账务：进项税额转出后，应及时调整相关成本费用科目，确保财务数据真实、完整。
3. 保留凭证资料：如因非正常损失、免税项目等发生转出，应保留相关证明材料，以备税务检查。
五、总结
进项税额转出是企业税务处理中的常见操作，虽然主要涉及增值税的核算，但也会对企业所得税产生一定影响。企业在进行此类操作时，应结合实际情况，合理确认转出金额，并做好相应的会计分录，确保账务处理的合规性和准确性。
| 关键点 | 内容 |
| 进项税额转出 | 用于不可抵扣项目，需做进项税额转出 |
| 会计处理 | 根据用途不同，转入成本或费用科目 |
| 企业所得税影响 | 成本增加 → 利润减少 → 应纳税所得额减少 |
| 合规要求 | 准确判断、及时调整、保留资料 |
如需进一步了解具体行业或特殊情形下的进项税额转出处理，建议咨询专业税务人员或会计师，以确保符合最新税收政策和会计准则。
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