【财税2016第36号营业税改征增值税试点实施办法第二十七条】一、
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕第36号）是营改增政策的重要文件，其中《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条对纳税人购进用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利等情形的进项税额进行了明确规定。
根据第二十七条的规定，以下情况不得抵扣进项税额：
- 用于简易计税方法项目的购进货物或应税劳务；
- 用于免征增值税项目的购进货物或应税劳务；
- 用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的购进货物或应税劳务；
- 其他按照规定不得抵扣的情形。
该条款旨在防止纳税人通过虚开发票等方式逃避纳税义务，确保增值税链条的完整性与公平性。
二、相关情形对照表
| 情形分类 | 是否可以抵扣进项税额 | 说明 |
| 用于简易计税方法项目 | ❌ 不得抵扣 | 如建筑服务中选择简易计税方式的项目 |
| 用于免征增值税项目 | ❌ 不得抵扣 | 如农业生产者销售自产农产品 |
| 用于集体福利 | ❌ 不得抵扣 | 如员工食堂采购食材 |
| 用于个人消费 | ❌ 不得抵扣 | 如企业为员工购买的礼品、服装等 |
| 非正常损失 | ❌ 不得抵扣 | 如因管理不善造成货物被盗、丢失等 |
| 其他规定不得抵扣的情形 | ❌ 不得抵扣 | 如用于免税项目的购进货物等 |
三、实务建议
企业在日常经营中应特别注意区分不同用途的购进项目，合理安排税务处理方式。对于涉及不得抵扣进项税额的情形，应在账务处理时单独核算，并在申报时如实反映，避免因税务稽查而产生不必要的风险和处罚。
同时，建议企业加强内部税务管理，定期进行进项税额合规性检查，确保符合国家税收政策要求。
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